撰文 | 孫行之

研究支持 | 董立

責(zé)編 | 尹曉琳

《中歐商業(yè)評(píng)論》做過一項(xiàng)小型統(tǒng)計(jì)，2021年，A股上市排名前50的公司中，已經(jīng)有18家公司對(duì)ESG（CSR）報(bào)告作了鑒證。其中，有7家公司了請(qǐng)TIC公司提供鑒證服務(wù)，9家公司的鑒證由“四大”承接，另有2家央企的報(bào)告鑒證方是社科院企業(yè)社會(huì)責(zé)任報(bào)告評(píng)級(jí)專家委員會(huì)。

不僅是在內(nèi)地，在國際ESG報(bào)告鑒證這個(gè)細(xì)分市場(chǎng)上，也維持著類似的比例。據(jù)華測(cè)集團(tuán)副總裁周璐估計(jì)，目前國際ESG鑒證市場(chǎng)約有40%至50%份額屬于“四大”，TIC在其中占有的業(yè)務(wù)量為30%-40%。另有兩成則被咨詢公司占據(jù)。

鑒證是ESG專業(yè)服務(wù)的一個(gè)環(huán)節(jié)。在此之前，要做的事情要多得多、深得多。專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)能夠輔助企業(yè)完成多項(xiàng)工作，但絕大部分工作都會(huì)被隱藏在水面之下，不為外界所知。附在CSR（ESG報(bào)告）后公布的鑒證報(bào)告則提供了一個(gè)公開的線索，去探究服務(wù)商們與大企業(yè)客戶的連接情況。

在ESG報(bào)告鑒證服務(wù)上，TIC（測(cè)試、檢驗(yàn)、認(rèn)證）機(jī)構(gòu)已經(jīng)成為能夠與“四大”競(jìng)爭(zhēng)的專業(yè)服務(wù)提供商。在其他圍繞著企業(yè)ESG實(shí)踐展開的服務(wù)市場(chǎng)中，TIC公司也已經(jīng)成為主角之一。

一個(gè)由風(fēng)險(xiǎn)催生的行業(yè)

TIC這個(gè)行業(yè)在大眾層面上的知名度不大。這部分是因?yàn)?，TIC公司的客戶是企業(yè)或政府組織、非營利機(jī)構(gòu)。他們?yōu)楣镜漠a(chǎn)品質(zhì)量、管理體系等方面提供第三方檢驗(yàn)和認(rèn)證，促進(jìn)買賣雙方的順利交接。新冠病毒疫情以后，檢驗(yàn)檢測(cè)機(jī)構(gòu)逐漸開始更頻繁地與普通人的生活勾連到一起，TIC公司承接了很多對(duì)人、進(jìn)口商品及冷鏈?zhǔn)称返臋z驗(yàn)檢測(cè)以及管理體系認(rèn)證工作。

本質(zhì)上，TIC是一個(gè)基于風(fēng)險(xiǎn)而生的行業(yè)。每一次風(fēng)險(xiǎn)的大范圍疊加，都伴隨著TIC業(yè)務(wù)的進(jìn)一步擴(kuò)張。

世界上最早一批TIC公司是伴隨著大航海時(shí)代開啟誕生的。在國際貿(mào)易的大部分場(chǎng)合，買賣雙方無法當(dāng)面交接貨物，在長途運(yùn)輸中又有可能造成貨物缺損，這就需要一個(gè)有資質(zhì)、有權(quán)威且獨(dú)立于貿(mào)易關(guān)系人之外的第三方來對(duì)貨物進(jìn)行檢驗(yàn)。最早的國際知名TIC公司是英國勞式船級(jí)社（LR），已有260年歷史。目前在中國廣泛開展業(yè)務(wù)的幾家老牌機(jī)構(gòu)，如法國船級(jí)社（BV）、瑞士通用公證行（SGS）和天祥集團(tuán)（INTERTEK）也都有一百多年歷史。這幾家公司初創(chuàng)時(shí)都服務(wù)于海運(yùn)，靠著為海運(yùn)船只和船上的谷物定損起家。

隨著全球化的深入， TIC公司的業(yè)務(wù)隨之迅速拓展到遠(yuǎn)東，包括晚清民國時(shí)期的中國。據(jù)《上海港志》記載，上海船舶的入籍檢驗(yàn)，在晚清與民國均由外國船級(jí)社代辦。

在長時(shí)間的擴(kuò)張當(dāng)中，此類公司的業(yè)務(wù)也脫離開了海運(yùn)，延伸到各個(gè)領(lǐng)域。目前世界排名前列的跨國TIC公司，如歐陸集團(tuán)（Eurofins）、SGS、BV和天祥的業(yè)務(wù)涵蓋了很多行業(yè)，包括對(duì)消費(fèi)品、藥品、工業(yè)制品的檢驗(yàn)認(rèn)證，也包括了對(duì)可持續(xù)發(fā)展、管理體系、勞動(dòng)用工等各項(xiàng)標(biāo)準(zhǔn)的檢測(cè)和認(rèn)證。傳統(tǒng)業(yè)務(wù)檢驗(yàn)認(rèn)證業(yè)務(wù)的基礎(chǔ)上，他們還設(shè)有培訓(xùn)、咨詢、資產(chǎn)管理的業(yè)務(wù)。

改革開放后，外資TIC公司一度被攔在國門之外。1984年《中華人民共和國進(jìn)出口商品檢驗(yàn)條例》明確規(guī)定，不得在中國境內(nèi)設(shè)立外資檢驗(yàn)機(jī)構(gòu)。在此期間，中國檢驗(yàn)檢測(cè)業(yè)務(wù)一度由國有機(jī)構(gòu)包攬，直到1989年，《中華人民共和國進(jìn)出口商品檢驗(yàn)法》才明確了外資TIC的合法地位。

在這個(gè)過程中，麥當(dāng)勞兒童餐附送的玩具意外地成了撬動(dòng)這一進(jìn)程的重要支點(diǎn)。

對(duì)30多年前的麥當(dāng)勞來說，向中國孩子“送玩具”并不是一件輕松的事。它需要承擔(dān)巨大的安全風(fēng)險(xiǎn)：孩子們可能會(huì)邊吃飯邊玩玩具，還可能把玩具拆開來，放進(jìn)嘴里。這意味著麥當(dāng)勞需要一個(gè)安全保障方案，并將之植入遍布中國各地的玩具代工廠中，以保證整個(gè)生產(chǎn)流程的平穩(wěn)和產(chǎn)品的安全性。當(dāng)年承接麥當(dāng)勞在中國質(zhì)量監(jiān)督方案的公司，正是天祥。

1989年，天祥集團(tuán)通過與深圳產(chǎn)品質(zhì)量監(jiān)督檢驗(yàn)所合作成立合資公司的方式，落戶深圳。這是建國以后，外資TIC第一次進(jìn)入中國市場(chǎng)。

天祥的進(jìn)入為外資TIC撕開了一個(gè)小口子。此后SGS、日本海事檢定協(xié)會(huì)（NKKK）、BV等公司相繼到中國成立合資公司。外資TIC的業(yè)務(wù)逐漸多元。2014年以后，外資TIC公司也業(yè)務(wù)已經(jīng)不僅是服務(wù)于國際貿(mào)易，也開始得到大量來自政府部門的訂單。知名外資TIC逐漸與中國政府、央企和國企建立緊密聯(lián)系。

ESG是全球?yàn)閼?yīng)對(duì)環(huán)境、社會(huì)和公司治理方面的風(fēng)險(xiǎn)制造的議題。TIC公司的許多既有業(yè)務(wù)都與ESG領(lǐng)域中的議題高度重合。目前，世界排名前列的TIC巨頭——?dú)W陸、SGS、BV、天祥——均在ESG領(lǐng)域完成布局。

報(bào)告、鑒證、咨詢，

哪項(xiàng)業(yè)務(wù)最有潛力？

歸納起來，目前TIC能夠?yàn)槠髽I(yè)提供的ESG服務(wù)可被分為三大類：撰寫報(bào)告、提供鑒證，以及管理咨詢技術(shù)服務(wù)。這三大類業(yè)務(wù)的現(xiàn)狀和未來發(fā)展空間各有不同。

就緊迫性來說， 一份拿得出手的ESG報(bào)告是企業(yè)較為迫切的剛需。截止2021年，中國香港、日本、新加坡、印度尼西亞、美國、澳大利亞及加拿大等國均強(qiáng)制上市企業(yè)披露ESG報(bào)告。而在中國約4000家上市公司中，披露比率僅為33%。未來，中國上市企業(yè)強(qiáng)制披露ESG報(bào)告是一個(gè)必然趨勢(shì)。報(bào)告撰寫會(huì)是一個(gè)增速很快的業(yè)務(wù)。

但另一方面，ESG報(bào)告相當(dāng)于一份成績(jī)單。報(bào)告編寫水平高低在整個(gè)ESG評(píng)價(jià)體系當(dāng)中并不是決定性因素。如BV可持續(xù)發(fā)展產(chǎn)品經(jīng)理黃敏在一次業(yè)務(wù)分享中提到的：“ESG績(jī)效說到底，不是寫出來的，而是做出來的”。要想在評(píng)級(jí)上有切實(shí)提高，報(bào)告寫得再花哨都沒用。專業(yè)評(píng)級(jí)機(jī)構(gòu)看重的是可驗(yàn)證的績(jī)效數(shù)據(jù)。

此外，相比于專業(yè)機(jī)構(gòu)的其他服務(wù)，報(bào)告撰寫難度系數(shù)并不很高。與專業(yè)機(jī)構(gòu)合作幾次，吃透了框架、指引，部分企業(yè)就能夠具備自主撰寫報(bào)告的能力。所以說，報(bào)告撰寫業(yè)務(wù)雖能在短時(shí)間內(nèi)快速增長，但成長空間有限。從目前專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)的市場(chǎng)推廣和業(yè)務(wù)推進(jìn)來看，大機(jī)構(gòu)都僅是將報(bào)告撰寫作為與企業(yè)建立聯(lián)系的敲門磚。

再來看咨詢業(yè)務(wù)。ESG信息市場(chǎng)的核心是數(shù)據(jù)。數(shù)據(jù)的提升需要企業(yè)投入真金白銀提高軟硬件基礎(chǔ)，需要投入人力建立標(biāo)準(zhǔn)化的信息搜集體系。在這個(gè)提升周期里，企業(yè)需要的是全方位的咨詢服務(wù)。最終，幫助企業(yè)對(duì)ESG管理體系做提升，也就是ESG管理咨詢，涉及到企業(yè)各層級(jí)的運(yùn)營情況。這才是與企業(yè)運(yùn)營深度連接的業(yè)務(wù)。

鑒證比較特殊。鑒證報(bào)告是為企業(yè)的ESG報(bào)告提供背書，并承諾愿意為此付連帶責(zé)任。不同于財(cái)務(wù)審計(jì)需要資質(zhì)，在ESG鑒證服務(wù)方面，監(jiān)管的規(guī)定尚未完全明確，沒有硬性的資質(zhì)要求。目前，市場(chǎng)有很多模糊地帶。一些實(shí)力強(qiáng)勁的老牌機(jī)構(gòu)主要是依靠其公信力贏得各方信任，并逐漸在實(shí)踐中搭建行業(yè)規(guī)范。

市場(chǎng)公信力是一項(xiàng)稀缺資源，畢竟，TIC公司、會(huì)計(jì)師事務(wù)所和咨詢公司那么多，但受到各方公認(rèn)的品牌也就那么幾個(gè)。目前選擇并愿意為ESG報(bào)告做鑒證的國內(nèi)企業(yè)還是極少數(shù)，鑒證服務(wù)市場(chǎng)遠(yuǎn)遠(yuǎn)沒有“滿員”。未來如果鑒證成為監(jiān)管要求，鑒證服務(wù)價(jià)格的提升空間將比較可觀。

競(jìng)爭(zhēng)依然聚焦于

既有業(yè)務(wù)長板

雖然ESG概念在中國流行是近幾年的事兒，但從業(yè)務(wù)積累上說，這并不是大型外資TIC公司的全新業(yè)務(wù)，而更像是對(duì)既有業(yè)務(wù)的重新組裝。頭部TIC公司在與ESG相關(guān)的諸多業(yè)務(wù)上已經(jīng)有多年積累。也因此，除了極少數(shù)公司，大部分TIC都沒有專門為ESG組建新的團(tuán)隊(duì)，而是按照客戶需求，從既有團(tuán)隊(duì)中抽調(diào)人手臨時(shí)組成項(xiàng)目組。

如天祥大中華區(qū)副總裁朱勇對(duì)《中歐商業(yè)評(píng)論》說的：“ESG業(yè)務(wù)不是新創(chuàng)造的，而是基于既有業(yè)務(wù)自然生長出來的”。ESG雖然是近年來在中國興起的，但與ESG高度交叉的兩個(gè)業(yè)務(wù)領(lǐng)域——CSR（企業(yè)社會(huì)責(zé)任）和EHS（環(huán)境、健康、安全）——都已經(jīng)開展多年。此外，在TIC公司的產(chǎn)品質(zhì)量認(rèn)證與管理體系認(rèn)證中，也有很多業(yè)務(wù)可以被歸入ESG議題之下。

目前，在針對(duì)中國企業(yè)的ESG服務(wù)上，幾家頭部外資TIC 十分活躍。它們均在10多年前就在中國展開ESG子議題相關(guān)的業(yè)務(wù)。與“四大”相似的，它們也早早介入到在港上市企業(yè)的ESG服務(wù)中，在海外大企業(yè)和資本市場(chǎng)中積攢了影響力。

歐陸消費(fèi)品認(rèn)證部大中華區(qū)區(qū)域經(jīng)理Guillaume Gorzkowki告訴《中歐商業(yè)評(píng)論》，歐陸十分注重幫助企業(yè)提升“E”方面的數(shù)據(jù)質(zhì)量。他認(rèn)為，近兩年，中國企業(yè)對(duì)環(huán)境和減碳問題高度重視，但在“E”方面，原始數(shù)據(jù)范圍、搜集數(shù)據(jù)的規(guī)范性和顆粒度還有很大提升空間，歐陸希望幫助客戶提高數(shù)據(jù)能力，讓他們的ESG報(bào)告能夠經(jīng)得起越來越成熟的利益相關(guān)反的“挑剔”。

SGS中國區(qū)可持續(xù)發(fā)展副總監(jiān)李蕾介紹道： 在中國，SGS開發(fā)了覆蓋ESG中環(huán)境、社會(huì)和治理三個(gè)維度的完善的產(chǎn)品體系，服務(wù)方式包括檢測(cè)、培訓(xùn)、咨詢、盡職調(diào)查、供應(yīng)鏈ESG管理、ESG報(bào)告鑒證和ESG認(rèn)證。此外，通過ISO37001反賄賂管理體系及ISO37301合規(guī)管理體系認(rèn)證，SGS也會(huì)幫助客戶規(guī)范公司治理以及按照國際國內(nèi)的可持續(xù)標(biāo)準(zhǔn)做認(rèn)證。

BV自2008年開始便將業(yè)務(wù)按照環(huán)境、社會(huì)和治理三個(gè)維度劃分，并于2019年正式設(shè)立“ESG可持續(xù)發(fā)展中心”。BV體系認(rèn)證事業(yè)群總經(jīng)理鄒鳳賢介紹道：ESG部門的業(yè)務(wù)包括：碳核查、ESG（CSR）報(bào)告編寫以及鑒證，也包括“貫穿整個(gè)價(jià)值鏈的ESG服務(wù)”。從鄒鳳賢的視角看出去，“ESG的基石就是一系列的管理標(biāo)準(zhǔn)，比如社會(huì)責(zé)任標(biāo)準(zhǔn)、反腐敗反賄賂管理體系以及公司治理方面的各類標(biāo)準(zhǔn)”。

“雙碳”是目前中國ESG議題中最大的焦點(diǎn)。鄒鳳賢觀察到一個(gè)明顯的變化：近年來，國內(nèi)的央企、國企對(duì)“節(jié)能減碳”的重視程度顯著升高。在過去一年中，BV收到最大的服務(wù)需求也是圍繞著“碳服務(wù)”，比如碳盤查、碳核查以及減碳的戰(zhàn)略解決方案。來自BV客戶的第二大需求則是ESG相關(guān)管理體系的提升，包括反腐敗、可持續(xù)采購、信息安全、可持發(fā)展認(rèn)證等業(yè)務(wù)。

天祥大中華區(qū)副總裁朱勇則介紹，天祥一直以來的優(yōu)勢(shì)服務(wù)是CSR/EHS審核提升、碳核查及碳盤查、碳管理績(jī)效評(píng)估、相關(guān)管理體系認(rèn)證和產(chǎn)品質(zhì)量認(rèn)證等，已經(jīng)較完整地覆蓋到ESG的三個(gè)維度。

華測(cè)集團(tuán)也已經(jīng)布局ESG業(yè)務(wù)。與外資TIC公司不同的是，除了咨詢、報(bào)告撰寫和鑒證服務(wù)，華測(cè)還涉足ESG評(píng)級(jí)。華測(cè)副總裁周璐介紹，目前華測(cè)有兩支ESG業(yè)務(wù)團(tuán)隊(duì)，一個(gè)是咨詢團(tuán)隊(duì)，另一個(gè)是第三方團(tuán)隊(duì)。其中，咨詢團(tuán)隊(duì)從事ESG咨詢和報(bào)告撰寫業(yè)務(wù)，第三方團(tuán)隊(duì)則負(fù)責(zé)鑒證業(yè)務(wù)及評(píng)級(jí)數(shù)據(jù)庫工作?！巴患夜緛碜鲎稍兒偷谌椒?wù)，的確有一定的“利益沖突”想象空間，但如果操作的好，由兩個(gè)團(tuán)隊(duì)來做，還是可以保持公正可靠”。

談及評(píng)級(jí)對(duì)整體ESG服務(wù)的意義，周璐介紹：“我們的評(píng)級(jí)結(jié)果如果被市場(chǎng)采信，其他的服務(wù)也會(huì)得到升值和認(rèn)可?！?/p>

同時(shí)，數(shù)據(jù)庫業(yè)務(wù)也是他們近年來深耕的一項(xiàng)基礎(chǔ)工程。周璐介紹，華測(cè)自2019年開始建立中國企業(yè)的ESG數(shù)據(jù)庫。數(shù)據(jù)庫建設(shè)是ESG信息服務(wù)未來發(fā)展的一個(gè)方向：基于數(shù)據(jù)庫，可以開發(fā)包括評(píng)級(jí)在內(nèi)的多種數(shù)據(jù)產(chǎn)品。

TIC公司ESG服務(wù)的特質(zhì)

“四大”、律師事務(wù)所、咨詢公司和TIC公司都涉足ESG專業(yè)服務(wù)，相比之下，TIC的特點(diǎn)在哪里？

側(cè)重方向不同

TIC機(jī)構(gòu)為企業(yè)服務(wù)的一個(gè)場(chǎng)景可能是：一家大型跨國食品公司，需要保證其供應(yīng)商或奶農(nóng)的生產(chǎn)是達(dá)到可持續(xù)發(fā)展標(biāo)準(zhǔn)的，就需要委托TIC機(jī)構(gòu)對(duì)生產(chǎn)者的施肥、種植、農(nóng)藥、農(nóng)民生活等各個(gè)方面進(jìn)行檢測(cè)和認(rèn)證。在此過程中，TIC機(jī)構(gòu)往往需要派檢驗(yàn)員到達(dá)生產(chǎn)現(xiàn)場(chǎng)去接觸具體業(yè)務(wù)。

在整個(gè)ESG服務(wù)流程中，TIC提供的服務(wù)其實(shí)是集中在報(bào)告生成之前的生產(chǎn)管理環(huán)節(jié)。在生產(chǎn)、管理的各個(gè)環(huán)節(jié)，國家法律法規(guī)和NGO會(huì)根據(jù)各類關(guān)注議題出臺(tái)標(biāo)準(zhǔn)、要求，再由這些組織認(rèn)可的TIC為企業(yè)做檢測(cè)和認(rèn)證。這些才是TIC公司在ESG領(lǐng)域的最主要業(yè)務(wù)。

對(duì)TIC公司來說，相比企業(yè)運(yùn)營過程中的檢測(cè)和認(rèn)證，ESG報(bào)告的撰寫和鑒證只是很小一塊業(yè)務(wù)。

技術(shù)積累

TIC公司的基礎(chǔ)積累在于對(duì)產(chǎn)品質(zhì)量、技術(shù)和體系運(yùn)作的理解。TIC有一項(xiàng)重要資產(chǎn)是實(shí)驗(yàn)室。對(duì)一種產(chǎn)品、一項(xiàng)技術(shù)的檢驗(yàn)檢測(cè)需要在實(shí)驗(yàn)室做出，他們的工作方式更偏向?qū)嶋H運(yùn)營。而對(duì)管理體系的檢驗(yàn)和認(rèn)證，也需要工作人員深入工廠和企業(yè)一線。因而，TIC公司對(duì)企業(yè)運(yùn)營具體問題和風(fēng)險(xiǎn)把握扎實(shí)。

相對(duì)而言，“四大”的優(yōu)勢(shì)在于把握宏觀的行業(yè)趨勢(shì)和法規(guī)走向，擅長在戰(zhàn)略方向上為企業(yè)提供建議。

遵循的原則和執(zhí)行的標(biāo)準(zhǔn)

對(duì)TIC公司來說，“標(biāo)準(zhǔn)”是他們開展一切業(yè)務(wù)的抓手。

在ESG這一議題下，律師事務(wù)所提供的服務(wù)實(shí)質(zhì)上是幫助企業(yè)“合規(guī)”、規(guī)避法律風(fēng)險(xiǎn)；“四大”的工作是基于財(cái)務(wù)準(zhǔn)則。而TIC公司則是從“國際標(biāo)準(zhǔn)”的視角去看企業(yè)各方面的運(yùn)營情況，其本質(zhì)是幫助企業(yè)控制ESG風(fēng)險(xiǎn)，提高ESG管理水平，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)“達(dá)標(biāo)”。這三類機(jī)構(gòu)遵循的準(zhǔn)則和標(biāo)準(zhǔn)是不同的。

以鑒證業(yè)務(wù)為例，同樣是為ESG報(bào)告提供鑒證，在非財(cái)信息上，“四大”一般遵照ISAE3000，即由國際審計(jì)與鑒證準(zhǔn)則委員會(huì)發(fā)布的審驗(yàn)標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行。而TIC對(duì)ESG報(bào)告鑒證，則是依據(jù)AA1000執(zhí)行。該標(biāo)準(zhǔn)由社會(huì)與倫理責(zé)任研究所（Institute for Social and Ethical AccountAbility）頒布，是企業(yè)社會(huì)責(zé)任方面的主流審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)。

監(jiān)管與客戶資源

“四大”的上級(jí)監(jiān)管部門之一是證監(jiān)會(huì)。他們與證監(jiān)會(huì)打交道的機(jī)會(huì)很多，其本身已經(jīng)是資本市場(chǎng)的重要一環(huán)。目前ESG專業(yè)服務(wù)的主要需求方是上市公司。所以，在客戶資源積累上，“四大”似乎比TIC更具優(yōu)勢(shì)。

另一個(gè)促成“四大”客戶粘性的原因是，上市公司往往會(huì)將財(cái)報(bào)和可持續(xù)發(fā)展報(bào)告交由一家機(jī)構(gòu)，為的是有利于使財(cái)報(bào)和ESG（CSR）報(bào)告的數(shù)據(jù)相吻合。以財(cái)務(wù)審計(jì)見長的“四大”也更有機(jī)會(huì)贏得企業(yè)客戶的非財(cái)報(bào)告披露的業(yè)務(wù)。因而，財(cái)務(wù)報(bào)表往往是“四大”接觸客戶的切入點(diǎn)。

TIC公司與企業(yè)的連接方式與“四大”不同。TIC公司的監(jiān)管部門是國家質(zhì)量檢驗(yàn)檢疫總局、市場(chǎng)監(jiān)督管理局和中國合格認(rèn)定中心。

TIC公司能夠更直接地參與到企業(yè)微觀層面的運(yùn)營。在做產(chǎn)品質(zhì)量檢測(cè)、管理體系認(rèn)證、供應(yīng)鏈方案、能源消耗及排放物檢測(cè)時(shí)，TIC會(huì)深入到了客戶在某方面的運(yùn)營之中。對(duì)具體業(yè)務(wù)的檢測(cè)認(rèn)證，是TIC接觸客戶的切入點(diǎn)。